О зарегистрированных на рынке курсах ценных бумаг (то есть их справедливой стоимости) можно узнать из финансовых публикаций на биржах или в брокерских конторах. При отсутствии такой информации оценить справедливую стоимость ценных бумаг можно с помощью третьих лиц, базируясь на запатентованных моделях или на моделях, разработанных или заимствованных субъектом хозяйствования. Если информация о курсах получена от контрагента, то аудитор анализирует ее объективность.
Если оценки стоимости не превышают балансовою стоимость финансовых инвестиций, аудитор должен рассмотреть необходимость уменьшения их стоимости. Если существует неопределенность относительно возмещения балансовой стоимости, аудитор рассматривает, были ли осуществлены соответствующие корректировки и (или) раскрытие информации (ФПСАД-17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»).
Если компания использует оценочную модель для определения стоимости ценных бумаг, то аудитор не может быть оценщиком и его профессиональное суждение не может быть принято вместо суждения управленческого персонала акционерного общества.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕТОДИКИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 4
1.1. Виды ценных бумаг 4
1.2. Внутренний аудит – структурный элемент внутреннего контроля 6
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕТОДИКИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 15
2.1. Методика внутреннего аудита ценных бумаг акционерного общества 15
2.2. Оценка внутреннего риска в процессе аудита 27
2.3. Организация аудита операций с ценными бумагами на примере ООО «Центркомбанк» 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 42
ПРИЛОЖЕНИЕ 44