Информация о возникающих разницах формируется в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, либо в ином порядке, определяемым организацией самостоятельно. Соответственно способ отражения разниц должен найти свое отражение в положениях учетной политики.
Под постоянным налоговым обязательством следует понимать сумму налога на прибыль, которая является постоянной разницей, помноженной на ставку налога на прибыль.
Постоянное налоговое обязательство признается в периоде, в котором возникла такая разница, и в котором произойдет увеличение (уменьшение) налоговых платежей по налогу на прибыль в том отчетном периоде. Величина обязательства рассчитывается на основе суммы всех постоянных разниц, образовавшихся в данном отчетном периоде .
В учете постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» на субсчете 2 «Постоянное налоговое обязательство» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «Расчеты по налогу на прибыль.
Разницы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в отчетном периоде, а налоговую базу в другом периоде следует признавать временными разницами.
При формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль временные разницы приводят к формированию отложенного налога на прибыль. Под отложенным налогом понимается сумма, оказывающая влияние на сумму налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в течении периода, следующего за отчетным и последующем.
Временные разницы, в зависимости от характера, оказываемого ими влияния на прибыль (убыток) бывают вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемыми признаются:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Порядок формирования финансовых результатов деятельности организации в целях бухгалтерского учета 6
1.2. Порядок формирования финансовых результатов деятельности организации для целей налогового учета 14
1.3. Типичные нарушения формирования финансового результата деятельности организации 16
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ 21
2.1. Нормативное правовое регулирование контроля в Российской Федерации 21
2.2. Сущность контроля формирования финансовых результатов организации 25
2.3. Система внутреннего контроля по учету формирования финансового результата 29
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА В ООО «ОДЕЖДА ДОЧАКОМ» 34
3.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ОДЕЖДА ДОЧАКОМ» 34
3.2. Оценка системы контроля в ООО «ОДЕЖДА ДОЧАКОМ» 45
3.3. Пути совершенствования формирования финансовых результатов в ООО «ОДЕЖДА ДОЧАКОМ» 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
